К ОБЪЕКТУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ИМУЩЕСТВО ОТНОСЯТ
1) среднегодовую стоимость основных средств по первоначальной стоимости
2) среднегодовую стоимость основных средств по остаточной стоимости (+)
3) балансовую прибыль
4) оборот по реализации товаров
Верный вариант — среднегодовая стоимость основных средств по остаточной стоимости. Для налога на имущество берут именно остаточную стоимость, потому что она отражает реальную учетную цену имущества с учетом износа. Иными словами, если у организации есть здание, оборудование, холодильники, витрины или другая техника, то для расчета важна не их первоначальная цена при покупке, а стоимость после начисления амортизации.
С практической точки зрения для аптечной организации это особенно понятно: оборудование и основные средства со временем изнашиваются, поэтому налоговая база должна учитывать их текущую бухгалтерскую стоимость, а не исходные затраты. Балансовая прибыль и выручка от реализации относятся к другим экономическим показателям и не используются как объект налогообложения по налогу на имущество.
| Показатель | Что означает | Используется для налога на имущество | Краткий комментарий |
|---|---|---|---|
| Первоначальная стоимость основных средств | Цена приобретения или создания объекта | Нет | Не учитывает амортизацию и износ |
| Остаточная стоимость основных средств | Первоначальная стоимость минус амортизация | Да | Именно этот показатель формирует налоговую базу |
| Балансовая прибыль | Финансовый результат деятельности организации | Нет | Относится к прибыли, а не к имуществу |
| Оборот по реализации товаров | Сумма продаж за период | Нет | Характеризует выручку, а не стоимость имущества |
| Среднегодовая стоимость | Среднее значение стоимости имущества за год | Да, если считается по остаточной стоимости | Применяется для корректного расчета налога |
| Амортизация | Постепенное уменьшение стоимости объекта | Косвенно да | Через нее определяется остаточная стоимость |
Итог: для расчета налога на имущество ориентируются на среднегодовую остаточную стоимость основных средств, так как она наиболее точно показывает учетную стоимость имущества организации на протяжении года.