ПОД ВЕРТИКАЛЬНЫМ АНАЛИЗОМ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПОНИМАЮТ
1) расчет относительных величин, характеризующих финансовое положение организации
2) сравнение каждой позиции отчетности с предшествующим анализируемым периодом
3) определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результаты в целом (+)
4) сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и выявление общей тенденции развития
Вертикальный анализ — это структурный срез отчётности, где каждый показатель выражают в процентах от базы (в отчёте о прибылях и убытках — от выручки, в балансе — от валюты баланса). Для аптеки это удобно: сразу видно, какую долю оборота съедают закупочная себестоимость, зарплаты, аренда и прочие статьи, и какова доля товарных запасов в активах. Такой подход помогает быстро находить причины падающей маржи и расставлять приоритеты в оптимизации закупок и издержек.
В отличие от сравнения периодов, вертикальный анализ отвечает на вопрос что занимает сколько в структуре сейчас , а не как это менялось . Поэтому им удобно пользоваться для экспресс-оценки эффективности ассортимента (наценки по Rx/OTC, БАДам, косметике), контроля складских остатков и проверки здоровья баланса без погружения в динамику.
| Отчёт о прибылях и убытках аптеки — вертикальный анализ (база: выручка = 100%) | |||
|---|---|---|---|
| Статья | Сумма, тыс. ₽ | Доля, % от выручки | Комментарий |
| Выручка | 100 000 | 100,0% | База вертикального анализа |
| Себестоимость закупок (COGS) | 68 000 | 68,0% | Ключевой драйвер маржи |
| Валовая прибыль | 32 000 | 32,0% | Ориентир по наценке |
| Зарплата и налоги на ФОТ | 12 000 | 12,0% | Смена/премии, провизоры/фармацевты |
| Аренда | 6 000 | 6,0% | Локация/трафик |
| Коммунальные услуги | 2 000 | 2,0% | Энергия, интернет |
| Маркетинг и программы лояльности | 1 500 | 1,5% | Стимулирование продаж |
| Прочие операционные | 1 500 | 1,5% | Хозрасходы, эквайринг |
| Итого операционные расходы | 23 000 | 23,0% | |
| Операционная прибыль | 9 000 | 9,0% | Целевой KPI аптеки |
| Проценты к уплате | 1 000 | 1,0% | Кредиты/овердрафт |
| Налог на прибыль | 2 000 | 2,0% | Оценочно |
| Чистая прибыль | 6 000 | 6,0% | Итоговый результат |
| Баланс аптеки — вертикальный анализ (база: валюта баланса = 100%) | |||
| Статья | Сумма, тыс. ₽ | Доля, % от итогa | Комментарий |
| АКТИВЫ: Денежные средства | 2 500 | 5,0% | Касса/расчётный счёт |
| Дебиторская задолженность | 4 000 | 8,0% | Страховые/корпоративные клиенты |
| Товарные запасы | 21 000 | 42,0% | Критично контролировать оборачиваемость |
| Основные средства | 22 500 | 45,0% | Оборудование, ремонт |
| Итого активы | 50 000 | 100,0% | |
| ПАССИВЫ: Собственный капитал | 15 000 | 30,0% | Подушка устойчивости |
| Кредиторская задолженность | 25 000 | 50,0% | Отсрочки поставщиков |
| Кредиты и займы | 10 000 | 20,0% | Долговая нагрузка |
| Итого пассивы | 50 000 | 100,0% | |